Sự khác biệt chính - Đơn vị tiền tệ chức năng so với Đơn vị tiền tệ báo cáo
Một số công ty thực hiện các giao dịch bằng một loại tiền tệ và ghi lại kết quả tài chính bằng một loại tiền tệ khác; do đó, làm phát sinh hai loại tiền tệ, chức năng và tiền tệ báo cáo. IAS 21- "Ảnh hưởng của Thay đổi Tỷ giá hối đoái" đưa ra định nghĩa cho các thuật ngữ của hai loại tiền tệ này. Sự khác biệt cơ bản giữa đơn vị tiền tệ chức năng và đơn vị tiền tệ báo cáo là đơn vị tiền tệ chức năng là đơn vị tiền tệ của môi trường kinh tế cơ bản mà đơn vị hoạt động trong khi đơn vị tiền tệ báo cáo là đơn vị tiền tệ trình bày báo cáo tài chính.
Tiền tệ Chức năng là gì?
Theo IAS 21, tiền tệ chức năng là “tiền tệ của môi trường kinh tế cơ bản mà thực thể hoạt động”. Nói cách khác, đây là đơn vị tiền tệ mà công ty thực hiện các giao dịch kinh doanh. Thông thường, đây là đơn vị tiền tệ quốc gia của quốc gia mà công ty đặt trụ sở.
Ví dụ: Công ty XYZ là một công ty con thuộc sở hữu hoàn toàn tại Pháp. Vì tiền tệ quốc gia ở Pháp là Euro, XYZ thực hiện tất cả các giao dịch của mình bằng Euro.
Đơn vị tiền tệ báo cáo là gì?
Đơn vị tiền tệ báo cáo là đơn vị tiền tệ mà báo cáo tài chính được trình bày. Do đó, nó còn được gọi là 'tiền tệ xuất trình'. Điều này có thể khác với đơn vị tiền tệ chức năng đối với một số công ty, đặc biệt là đối với các công ty đa quốc gia. Các công ty như vậy hoạt động ở nhiều quốc gia có nhiều loại tiền tệ chức năng khác nhau. Nếu kết quả được báo cáo ở mỗi quốc gia bằng các đơn vị tiền tệ khác nhau thì rất khó để so sánh kết quả và tính toán kết quả cho toàn bộ công ty. Vì lý do này, tất cả các hoạt động ở mọi quốc gia sẽ được chuyển đổi thành một loại tiền tệ chung và được báo cáo trong báo cáo tài chính. Đơn vị tiền tệ chung này thường là đơn vị tiền tệ của quốc gia nơi đặt trụ sở chính của công ty. IAS 21 cung cấp các nguyên tắc sau để chuyển đổi kết quả sang đơn vị tiền tệ báo cáo.
- Tài sản và nợ phải trả trong bảng cân đối kế toán được quy đổi theo tỷ giá đóng cửa tại ngày lập bảng cân đối kế toán (cuối năm tài chính).
- Thu nhập và chi phí trong báo cáo thu nhập được quy đổi theo tỷ giá hối đoái tại ngày giao dịch. Kết quả chênh lệch tỷ giá hối đoái được ghi nhận vào thu nhập / lỗ toàn diện khác trong báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh.
Tiếp tục từ ví dụ trên, E.g., Công ty mẹ của Công ty XYZ là Công ty ABC, có trụ sở tại Hoa Kỳ. Công ty ABC cũng có các công ty con ở các nước Châu Âu khác và các nước Châu Á. Tất cả các công ty con này đều báo cáo kết quả của họ bằng Đô la Mỹ, bao gồm cả XYZ.
Dưới đây là chi tiết về doanh thu, chi phí bán hàng và lợi nhuận gộp của XYZ, dựa trên các giao dịch cho năm tài chính 2016.
| € 000’ | |
| Bán | 1, 225 |
| Chi phí bán hàng | (756) |
| Lợi nhuận gộp | 469 |
Vì đơn vị tiền tệ báo cáo cho XYZ là Đô la Mỹ, các kết quả trên sẽ được chuyển đổi sang Đô la Mỹ trước khi báo cáo chúng trong báo cáo tài chính. Giả sử tỷ giá hối đoái là $ / € 0,92. Điều này có nghĩa là một đô la tương đương với 0,92 €. Do đó, số tiền sẽ được báo cáo trong báo cáo tài chính của XYZ là,
| $ 000’ | |
| Bán hàng (1, 2250,92) | 1, 127 |
| Giá vốn bán hàng (7560.92) | (695.5) |
| Lợi nhuận gộp (4690.92) | 431.5 |
Vì Euro có giá trị cao hơn so với Đô la Mỹ nên kết quả được báo cáo thấp hơn kết quả thực tế. Đây không phải là mức giảm thực tế và hoàn toàn là do chuyển đổi tiền tệ. Đây là rủi ro tỷ giá hối đoái mà công ty phải chịu trong đó kết quả được báo cáo có thể cao hơn hoặc thấp hơn so với kết quả thực tế dựa trên những thay đổi của tỷ giá hối đoái. Đây được gọi là "rủi ro dịch thuật".
Hình 1: Mối quan hệ giữa đơn vị tiền tệ chức năng và đơn vị tiền tệ báo cáo
Sự khác biệt giữa Đơn vị tiền tệ Chức năng và Đơn vị tiền tệ Báo cáo là gì?
Tiền tệ chức năng so với Tiền tệ báo cáo |
|
| Tiền tệ chức năng là đơn vị tiền tệ của môi trường kinh tế cơ bản mà thực thể hoạt động. | Đơn vị tiền tệ báo cáo là đơn vị tiền tệ để trình bày báo cáo tài chính. |
| Phụ thuộc | |
| Đơn vị tiền tệ chức năng phụ thuộc vào đơn vị tiền tệ của quốc gia mà công ty hoạt động. | Đơn vị tiền tệ báo cáo cho các công ty con phụ thuộc vào đơn vị tiền tệ mà trụ sở công ty sử dụng. |
| Rủi ro Tỷ giá hối đoái | |
| Tiền tệ chức năng không bị ảnh hưởng bởi tỷ giá hối đoái. | Đơn vị tiền tệ báo cáo bị ảnh hưởng bởi tỷ giá hối đoái. |
Tóm tắt - Đơn vị tiền tệ chức năng so với Đơn vị tiền tệ báo cáo
Sự khác biệt giữa đơn vị tiền tệ chức năng và đơn vị tiền tệ báo cáo là đơn vị tiền tệ chức năng là đơn vị tiền tệ mà các giao dịch của công ty được thực hiện trong khi đơn vị tiền tệ báo cáo là đơn vị tiền tệ trình bày báo cáo tài chính. Trong một số công ty, thường là ở những công ty có quy mô vừa hoặc nhỏ và hoạt động ở một quốc gia, cả đơn vị tiền tệ chức năng và đơn vị tiền tệ báo cáo đều giống nhau. Rủi ro dịch thuật là không thể tránh khỏi trong việc chuyển đổi kết quả, trong đó nếu đơn vị tiền tệ báo cáo mạnh hơn, kết quả sẽ thuận lợi và ngược lại.
