Sự khác biệt Chính - Báo cáo Tài chính Kết hợp và Hợp nhất
Khi các công ty theo đuổi chiến lược mở rộng, họ có thể mua cổ phần kiểm soát hoặc không kiểm soát trong các công ty khác. Điều này được thực hiện để tiếp cận với các cơ hội mới, có được sự hợp lực và tham gia vào các thị trường bị hạn chế khác. (Một số quốc gia không cho phép các công ty ở nước ngoài bắt đầu kinh doanh mà không có quan hệ đối tác với một công ty trong nước ở nước sở tại). Các khoản cổ phần đã mua này phải được ghi nhận trong báo cáo tài chính. Nếu một công ty nắm giữ cổ phần trong một công ty khác, nó được gọi là 'công ty mẹ'. Công ty thứ hai có thể là ‘công ty con’ hoặc ‘công ty liên kết’, tùy thuộc vào tỷ lệ sở hữu của công ty mẹ và được gọi là ‘công ty mẹ’. Nếu kết quả được ghi nhận riêng biệt cho công ty mẹ và công ty mẹ, thì đây được gọi là Báo cáo tài chính hợp nhất. Nếu kết quả của các công ty mẹ được tổng hợp và được ghi nhận tùy thuộc vào tỷ lệ sở hữu của họ đối với công ty mẹ, thì các báo cáo đó được gọi là Báo cáo tài chính hợp nhất. Đây là điểm khác biệt chính giữa báo cáo tài chính hợp nhất và hợp nhất.
Báo cáo tài chính kết hợp là gì?
Công ty mẹ có thể mua cổ phần của công ty mẹ như sau.
Công ty con
Công ty mẹ sở hữu trên 50% cổ phần của công ty con; do đó nó kiểm soát.
Liên kết
Hình_1: Tỷ lệ Cổ phần trong các Công ty Mẹ
Cổ phần của công ty mẹ nằm trong khoảng 20% -50% của công ty liên kết mà công ty mẹ có ảnh hưởng đáng kể.
Báo cáo thu nhập, bảng cân đối kế toán và báo cáo lưu chuyển tiền tệ là các báo cáo tài chính cuối năm chính được lập bởi một công ty. Nếu công ty đang thực hiện phương pháp lập báo cáo kết hợp, điều này có nghĩa là kết quả tài chính của công ty mẹ và công ty mẹ sẽ được thể hiện riêng biệt trong báo cáo tài chính. Nói cách khác, các công ty mẹ sẽ được ghi nhận là các công ty độc lập.
Ví dụ: ABC Ltd. là công ty đã đầu tư vào hai công ty khác là DEF Ltd và GHI Ltd. ABC Ltd nắm giữ 55% cổ phần của DEF (công ty con) và 30% cổ phần của GHI Ltd (công ty liên kết). Bản trích lục báo cáo thu nhập kết hợp sẽ như sau.
Ưu điểm của phương pháp này là nó cho phép các cổ đông so sánh và đối chiếu kết quả của công ty mẹ và công ty mẹ một cách riêng biệt để đánh giá hoạt động cá nhân của họ. Tuy nhiên, điều này không cho biết tỷ lệ sở hữu công ty mẹ của công ty mẹ.
Báo cáo tài chính hợp nhất là gì?
Theo cách tiếp cận này, kết quả tài chính của công ty mẹ và công ty mẹ được trình bày như một thực thể duy nhất. Ở đây, chỉ ghi nhận tỷ trọng kết quả của công ty mẹ thuộc về công ty mẹ. Nếu công ty con là "sở hữu toàn bộ" (cổ phần là 100%). Sau đó, kết quả sẽ được tổng hợp đầy đủ vào báo cáo tài chính.
Hội đồng Chuẩn mực Kế toán Tài chính (FASB) và Hội đồng Chuẩn mực Kế toán Quốc tế (IASB), yêu cầu các công ty lập báo cáo tài chính hợp nhất khi họ nắm quyền kiểm soát; hơn 50% quyền sở hữu trong các doanh nghiệp khác.
Tiếp tục từ ví dụ trên,
Với cách tiếp cận này, kết quả của công ty mẹ được hợp nhất vào báo cáo tài chính của công ty mẹ. Điều này tạo cơ hội cho các nhà đầu tư xem kết quả một cách đầy đủ và chính xác. Do đó, cách tiếp cận này mang tính tổng thể hơn so với báo cáo tài chính kết hợp. Việc ghi nhận kết quả tài chính thông qua phương pháp lập báo cáo tài chính hợp nhất cần xem xét những điều sau.
Vốn cổ phần
Vốn cổ phần của công ty con hoặc công ty liên kết sẽ không được phản ánh trong bảng cân đối kế toán hợp nhất trong hồ sơ của công ty mẹ. Vốn cổ phần tự động điều chỉnh theo số vốn đầu tư của công ty mẹ vào công ty mẹ.
Sở thích không kiểm soát
Còn được gọi là 'lợi ích thiểu số', đây là phần sở hữu trong vốn chủ sở hữu của công ty con không do công ty mẹ sở hữu hoặc kiểm soát. Điều này sẽ được tính toán bằng cách sử dụng thu nhập ròng của công ty con thuộc về các cổ đông thiểu số.
Ví dụ: Nếu công ty mẹ nắm giữ 65% cổ phần của công ty con, thì lợi ích thiểu số là 35%. Giả sử công ty con có thu nhập ròng là 56.000 đô la trong năm, lợi ích của cổ đông thiểu số sẽ là 19, 600 đô la (56, 00035%)
Sự khác biệt giữa Báo cáo tài chính hợp nhất và hợp nhất là gì?
Báo cáo tài chính hợp nhất so với Báo cáo tài chính hợp nhất |
|
| Kết quả của công ty mẹ và kết quả của công ty mẹ được báo cáo riêng biệt trong báo cáo tài chính kết hợp. | Kết quả của công ty mẹ được tổng hợp thành kết quả của công ty mẹ trong báo cáo tài chính hợp nhất. |
| Cấu trúc của Báo cáo | |
| Các công ty mẹ được coi là đơn vị độc lập với công ty mẹ. | Công ty mẹ và công ty mẹ được coi là một thực thể duy nhất. |
| Cách sử dụng | |
| Điều này cung cấp một bản trình bày tài chính hợp lý hữu ích về kết quả | Điều này trình bày một cái nhìn toàn diện và hiệu quả hơn về thông tin tài chính. |
Tóm tắt - Báo cáo tài chính kết hợp so với hợp nhất
Sự khác biệt chính giữa báo cáo tài chính hợp nhất và hợp nhất phụ thuộc vào cách trình bày kết quả tài chính. Nhiều tổ chức quy mô lớn sử dụng báo cáo tài chính hợp nhất vào cuối năm do tính chính xác cao hơn và theo yêu cầu của pháp luật nếu tỷ lệ sở hữu vượt quá 50%. Tuy nhiên, việc lập báo cáo hợp nhất phức tạp và tốn nhiều thời gian so với báo cáo tài chính hợp nhất.
