Sự khác biệt chính - Dòng tiền trực tiếp và gián tiếp
Dòng tiền trực tiếp và gián tiếp là hai phương pháp xác định dòng tiền thuần từ hoạt động kinh doanh trong báo cáo lưu chuyển tiền tệ. Báo cáo lưu chuyển tiền tệ bao gồm ba phần chính: lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động kinh doanh, lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động đầu tư và lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động tài chính. Sự khác biệt cơ bản giữa phương pháp dòng tiền trực tiếp và gián tiếp là ở chỗ phương pháp dòng tiền trực tiếp liệt kê tất cả các khoản thu và chi tiền mặt hoạt động chính trong năm kế toán theo nguồn trong khi phương pháp dòng tiền gián tiếp điều chỉnh thu nhập ròng cho những thay đổi trong bảng cân đối kế toán để tính toán tiền luồng từ các hoạt động điều hành. IASB (Hội đồng Chuẩn mực Kế toán Quốc tế) cho phép các tổ chức tự do lựa chọn phương pháp trực tiếp hoặc gián tiếp để tính toán dòng tiền ròng từ hoạt động kinh doanh.
Dòng tiền trực tiếp là gì?
Phương pháp dòng tiền trực tiếp liệt kê tất cả các khoản thu và chi tiền mặt hoạt động chính trong niên độ kế toán theo nguồn. Nói cách khác, nó liệt kê cách thức các dòng tiền phát sinh và cách các dòng tiền ra đã được thanh toán. Sau khi tất cả các nguồn được liệt kê, chênh lệch giữa dòng tiền vào và dòng ra sẽ bằng với dòng tiền ròng từ hoạt động kinh doanh.
Ví dụ: Công ty ADP lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo phương pháp trực tiếp
Phân loại này rất hữu ích vì nó liệt kê tất cả các nguồn tiền vào và ra. Tuy nhiên, sẽ khó được các công ty có quy mô lớn áp dụng vì họ có một số nguồn tài chính. Do tốn nhiều thời gian cho việc chuẩn bị, phương pháp dòng tiền trực tiếp hiếm khi được sử dụng.
Dòng tiền gián tiếp là gì?
Phương pháp dòng tiền gián tiếp điều chỉnh thu nhập ròng đối với những thay đổi trong các tài khoản trên bảng cân đối kế toán để tính toán dòng tiền từ hoạt động kinh doanh. Ở đây, những thay đổi về tài sản và tài khoản nợ phải trả ảnh hưởng đến số dư tiền mặt trong năm tài chính sẽ được cộng hoặc khấu trừ vào lợi nhuận ròng trước thuế.
Ví dụ: Công ty GHI lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo phương pháp gián tiếp
Các công ty có xu hướng thích phương pháp dòng tiền gián tiếp hơn phương pháp trực tiếp vì phương pháp này sử dụng thông tin sẵn có từ báo cáo thu nhập và bảng cân đối kế toán. Như vậy, thời gian lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo phương pháp này ít hơn nhiều so với phương pháp trực tiếp. Vì vậy, phương pháp gián tiếp được nhiều công ty sử dụng rộng rãi.
Sự khác biệt giữa Dòng tiền Trực tiếp và Gián tiếp là gì?
Dòng tiền trực tiếp so với dòng tiền gián tiếp |
|
| Phương pháp dòng tiền trực tiếp liệt kê tất cả các khoản thu và chi tiền mặt hoạt động chính trong năm kế toán theo nguồn. | Phương pháp dòng tiền gián tiếp điều chỉnh thu nhập ròng do những thay đổi trong các tài khoản trên bảng cân đối kế toán để tính toán dòng tiền từ hoạt động kinh doanh. |
| Đối chiếu Thu nhập ròng | |
| Theo phương pháp trực tiếp, thu nhập ròng không được đối chiếu với dòng tiền ròng từ hoạt động kinh doanh. | Theo phương pháp gián tiếp, thu nhập ròng được đối chiếu với dòng tiền ròng từ hoạt động kinh doanh. |
| Cách sử dụng | |
| Việc sử dụng phương pháp dòng tiền trực tiếp không được các công ty sử dụng rộng rãi. | Phương pháp dòng tiền gián tiếp là phương pháp phổ biến và được sử dụng rộng rãi trong việc lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ. |
Tóm tắt - Dòng tiền trực tiếp so với Dòng tiền gián tiếp
Sự khác biệt giữa phương pháp lưu chuyển tiền trực tiếp và phương pháp lưu chuyển tiền gián tiếp chủ yếu phụ thuộc vào cách thức đến của dòng tiền ròng. Dòng tiền ròng kết quả theo cả hai phương pháp là tương tự nhau; tuy nhiên, phương pháp gián tiếp được nhiều công ty ưa thích do tính chất ít phức tạp hơn. Phương pháp tính toán dòng tiền ròng từ các hoạt động đầu tư và tài trợ vẫn giữ nguyên bất kể phương pháp trực tiếp hay gián tiếp được sử dụng.
