Sự khác biệt Chính - Hợp nhất Tỷ lệ so với Phương pháp Vốn chủ sở hữu
Các công ty đầu tư vào các công ty khác vì nhiều lý do chiến lược và hoạt động. Các loại đầu tư này mang lại lợi ích kinh tế nên được phản ánh trong báo cáo tài chính của công ty để tạo điều kiện cho người sử dụng báo cáo tài chính có khả năng ra quyết định tốt hơn. Phương pháp hợp nhất và vốn chủ sở hữu theo tỷ lệ là hai cách mà các công ty sử dụng để phản ánh các khoản đầu tư của họ vào các đơn vị khác trong các tài khoản tài chính. Sự khác biệt cơ bản giữa phương pháp hợp nhất tương ứng và phương pháp vốn chủ sở hữu là trong khi phương pháp hợp nhất tương ứng ghi nhận phần sở hữu trong khoản đầu tư bằng cách ghi nhận phần tài sản, nợ phải trả, thu nhập và chi phí của công ty đầu tư trong hồ sơ tài chính, thì phương pháp vốn chủ sở hữu ghi lại khoản đầu tư ban đầu tại thời điểm mua lại và các thay đổi đối với giá trị đầu tư được ghi nhận trong tương lai.
Hợp nhất tương xứng là gì
Hợp nhất theo tỷ lệ là một phương pháp bao gồm các khoản mục thu nhập, chi phí, tài sản và nợ phải trả tương ứng với tỷ lệ sở hữu của công ty trong công ty đầu tư. Phương pháp hợp nhất tương xứng ban đầu được các chuẩn mực kế toán IFRS ưa chuộng, mặc dù nó cũng cho phép sử dụng phương pháp vốn chủ sở hữu.
Ví dụ: Công ty TNHH ABC mua lại 40% cổ phần trong DFE Ltd. DEF tạo ra lợi nhuận gộp là $ 3500 bằng cách bán hàng hoá trị giá $ 7, 450. Vì vậy, chi phí bán hàng là $ 3, 950.
Sau đây là phần trích dẫn báo cáo thu nhập của ABC Ltd, nơi 40% kết quả của DEF Ltd. được đưa vào kết quả của ABC Ltd.
Phương pháp này được nhiều nhà đầu tư ưa thích vì nó cung cấp thông tin chi tiết về hiệu quả hoạt động của công ty đầu tư bằng cách phản ánh tỷ lệ tài sản, nợ phải trả, thu nhập và chi phí của công ty đó một cách riêng biệt.
Phương pháp Vốn chủ sở hữu là gì
Phương pháp vốn chủ sở hữu là một kỹ thuật kế toán được các công ty sử dụng để đánh giá lợi nhuận thu được từ các khoản đầu tư của họ vào các công ty khác; ở đây công ty mẹ không có quyền kiểm soát nhưng có ảnh hưởng đáng kể. Nói cách khác, cổ phần của công ty đầu tư là từ 20% -50%.
Khi phương pháp vốn chủ sở hữu được sử dụng để tính quyền sở hữu trong một công ty, nhà đầu tư ghi lại khoản đầu tư ban đầu vào cổ phiếu theo giá gốc và giá trị đó được điều chỉnh định kỳ để phản ánh những thay đổi về giá trị do cổ phần của nhà đầu tư trong công ty lợi nhuận hoặc lỗ. Tài sản và nợ phải trả của công ty đầu tư không được ghi nhận trong tài khoản của công ty mẹ.
Các bước trong Kế toán Đầu tư Sử dụng Phương pháp Vốn chủ sở hữu
Ghi lại Khoản đầu tư ban đầu
Khi công ty mẹ đầu tư vào một công ty khác, công ty sau được gọi là 'đầu tư vào công ty liên kết' trong hồ sơ của công ty mẹ.
Ví dụ: BCD Ltd mua 35% cổ phần của HIJ Ltd với giá $ 50, 000. Nó sẽ được ghi là, Đầu tư vào chi nhánh DR $ 50, 000
Tiền mặt CR $ 50, 000
Ghi lại Thu nhập Vốn chủ sở hữu
Công ty mẹ được hưởng một phần lợi nhuận trong công ty đầu tư. Khi số tiền này kiếm được, nó sẽ được ghi nhận là khoản tăng đầu tư vào đơn vị liên kết. Tiếp tục từ ví dụ tương tự, Ví dụ: Giả sử HIJ đã kiếm được lợi nhuận là $ 7, 500 trong năm tài chính gần nhất và chia sẻ lợi nhuận của BCD là $ 2, 625 ($ 7, 50035%).
Đầu tư vào chi nhánh DR $ 2, 625
Thu nhập vốn chủ sở hữu trong công ty liên kết CR $ 2, 625
Ghi lại cổ tức bằng tiền mặt
Lợi nhuận có thể được chia dưới dạng cổ tức bằng tiền mặt hoặc giữ lại để sử dụng trong tương lai. Giả sử rằng HIJ tuyên bố $ 2, 000 là cổ tức bằng tiền mặt. 700 đô la (2.000 đô la35%) thuộc về BCD. Cổ tức sẽ được ghi là, Tiền mặt DR $ 700
Đầu tư vào chi nhánh CR $ 700
Phương pháp vốn chủ sở hữu là một cách đơn giản và thuận tiện hơn để ghi nhận phần đầu tư so với phương pháp hợp nhất tương ứng.
Hình 1: Các tiêu chí ghi nhận của công ty đầu tư trong Phương pháp Vốn chủ sở hữu
Sự khác biệt giữa Phương pháp Hợp nhất Tỷ lệ và Phương pháp Vốn chủ sở hữu là gì?
Hợp nhất theo tỷ lệ so với Phương pháp vốn chủ sở hữu |
|
| Phương pháp này ghi lại phần sở hữu trong khoản đầu tư bằng cách ghi lại phần tài sản, nợ phải trả, thu nhập và chi phí của công ty đầu tư trong hồ sơ tài chính. | Đầu tư ban đầu được ghi nhận tại thời điểm mua lại và các thay đổi đối với giá trị đầu tư được ghi nhận về sau. |
| Thành phần | |
| Tài sản, nợ phải trả, thu nhập và chi phí của khoản đầu tư được ghi lại từng dòng trong tài khoản của công ty mẹ. | Chỉ những thay đổi đối với khoản đầu tư ban đầu (ví dụ: lợi nhuận, cổ tức tiền mặt) được ghi lại trong phương pháp Vốn chủ sở hữu. |
| Cách sử dụng | |
| Đây là phương pháp báo cáo chi tiết kết quả của các công ty đầu tư. | Phương pháp vốn chủ sở hữu là một cách đơn giản hơn để báo cáo kết quả của các công ty đầu tư. |
Tóm tắt - Hợp nhất theo tỷ lệ so với Phương pháp vốn chủ sở hữu
Sự khác biệt giữa phương pháp hợp nhất theo tỷ lệ và phương pháp vốn chủ sở hữu chủ yếu do cách thức kết quả của công ty đầu tư được kết hợp vào báo cáo tài chính của công ty mẹ. Các chuẩn mực kế toán cho phép các công ty tự do tuân theo bất kỳ phương pháp nào được ưu tiên; tuy nhiên, phương pháp vốn chủ sở hữu là phương pháp được sử dụng rộng rãi.
